POR LA CUAL SE ESTABLECE EL MODELO DE LOS ESTADOS CONTABLES Y SUS NOTAS EXPLICATIVAS A SER PUBLICADOS POR LAS ENTIDADES FINANCIERAS.

Asunción, 31 de octubre de 1995

1°.- Establecer el modelo de Estados Contables y sus notas explicativas a ser publicados por los bancos, empresas financieras, casas de cambio y almacenes generales de depósitos al cierre de cada ejercicio.

6°.- Comunicar a quienes corresponda y archivar.

Institución ____________________________________________. ESTADO DE RESULTADOS del ........... al 31 de diciembre de ____________.
GANANCIAS FINANCIERAS
. Por créditos vigentes – Sector financiero
. Por créditos vigentes – Sector no financiero
. Por créditos vencidos
. Por valuación de activos y pasivos financieros en moneda extranjera
. Por rentas y diferencia de cotización de valores públicos
PERDIDAS FINANCIERAS
. Por obligaciones – Sector financiero
. Por obligaciones – Sector no financiero
. Por valuación de pasivos y activos financieros en moneda extranjera
. Por diferencia de cotización de valores públicos
RESULTADO FINANCIERO ANTES DE PREVISIONES
PREVISIONES
. Constitución de previsiones (c.6)
. Desafectación de previsiones (c.6)
RESULTADO FINANCIERO DESPUES DE PREVISIONES
RESULTADO POR SERVICIOS
. Ganancia por servicios
. Pérdidas por servicios
RESULTADO BRUTO
OTRAS GANANCIAS OPERATIVAS
. Ganancias por créditos diversos
. Rentas de bienes
. Otras
. Por valuación de otros activos y pasivos en moneda extranjera
OTRAS PERDIDAS OPERATIVAS
. Retribuciones al personal y cargas sociales
. Gastos Generales
. Depreciaciones de bienes de uso
. Amortizaciones de cargos diferidos
. Otras
. Por valuación de otros pasivos y activos en moneda extranjera
RESULTADO OPERATIVO NETO
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
. Ganancias extraordinarias
. Pérdidas extraordinarias
AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
. Ganancias
. Pérdidas
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO DESPUES DE IMPUESTOS

1. Consideración por la Asamblea de Accionistas.

Se debe indicar si los estados contables han sido considerados por la Asamblea Ordinaria de Accionistas, o el órgano análogo competente según la naturaleza jurídica de la entidad, su fecha de realización y la resolución adoptada. En caso contrario debe indicarse si la consideración de los mismos se encuentra pendiente en concordancia con normas legales vigentes, con especificación de estas.

2. Información básica sobre la entidad financiera.

b.1) Naturaleza Jurídica

b.2) Base de preparación de los estados contables.

Debe establecerse que los estados contables expuestos han sido formulados de acuerdo con las normas contables e instrucciones particulares dictadas por el Banco Central del Paraguay. Para las instrucciones particulares se hará referencia a las notas donde las mismas se hacen expresas.

Deberá establecerse que dicho modelo se sustenta en una base convencional de costo histórico, reflejando parcialmente los efectos de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda nacional, en las cuentas de bienes de uso, valores públicos, activos y pasivos con cláusula de reajuste, en metales preciosos y en moneda extranjera, las que se exponen a valores actualizados.

b.3) Sucursales en el exterior

Deben detallarse los capitales asignados a las sucursales en el exterior con indicación de las monedas en que se computan.

b.4) Participación en otras sociedades

Deben detallarse las participaciones accionarias en otras sociedades, indicando el nombre de la sociedad, su condición de controlada o vinculada, el monto de la participación, el porcentaje que esta representa en el capital de la sociedad participada y la moneda en que se computa cada inversión.

b.5) Composición del capital y características de las acciones.

Debe indicarse el monto del capital social, el capital efectivamente integrado y las suscripciones pendientes de integración, señalando las fechas en que deberán efectivizarse o si estas deberán aportarse por simple requerimiento de la entidad.

Esta información debe exponerse desagregada por cada tipo de acción, de las cuales se describirán sus características.

b.6) Nómina de la dirección y el personal superior.

Deben exponerse los nombres de los directores, síndicos y personal superior. Se entiende por personal superior a los que actúan como mínimo con el nivel de gerente o similar.

3. Información referente a los activos y pasivos.

c.1) Valuación de la moneda extranjera

Deberá indicarse la cotización utilizada para convertir a moneda nacional los saldos en moneda extranjera arbitrados a dólares de los Estados Unidos de América, según la información brindada por el Banco Central del Paraguay.

c.2) Posición en moneda extranjera

La posición en moneda extranjera se expondrá arbitrada a dólares de los Estados Unidos de Norte América de acuerdo al siguiente modelo:

Concepto	Importe arbitrado a dólares U.S.A	Importe equivalente en Guaraníes
Activos totales en mon. ext.
Pasivos totales en mon Ext.
Posición comprada en m/e. ó Posición vendida en m/e.

También, debe exponerse la posición neta correspondiente a cada moneda que supere el 10% del tope de posición fijado por el Banco Central del Paraguay.

Moneda	Posición		Posición arbitrada a dólares U.S.A.
	Comprada	Vendida
Moneda que supera el 10% del tope de posición

---

Moneda que supera el 10% del tope de posición
Otras
TOTAL

c.3) Valores públicos

Debe expresarse que los valores públicos se valúan de acuerdo con el siguiente criterio:

Los cotizables en bolsas de valores se valúan por su valor de cotización.

Los no cotizables en bolsas de valores se valúan por su valor de mercado cuando el mismo se pueda determinar y sea verificable por el Banco Central del Paraguay., los restantes por su valor de costo.

Valores Públicos	Moneda de emisión	Importe en Moneda de Emisión	Importe en Guaraníes
Valores cotizables			Valor Nominal	Valor Contable
Valores no cotizables a valor de mercado
Valores no cotizables a valor de costo
TOTAL

c.4) Activos y pasivos con cláusulas de reajuste.

Debe establecerse que los activos y pasivos con cláusula de reajuste han sido reajustados a la fecha del Estado de Situación Patrimonial.

Los saldos correspondientes a los mismos se expondrán desagregados por tipos de reajustes, de acuerdo con el siguiente modelo:

Factor de reajuste	Activos reajustables (1)	Pasivos reajustables (2)	Posición (3) = (1) – (2)
Indice de precios xxx

 

---

Indice de precios yyy
Otros (*)
TOTAL

 

 

(*) Se pueden informar juntos todos los factores cuya posición no supere el 10% del total.

c.5) Cartera de créditos

Debe establecerse que la cartera de créditos ha sido valuada de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución del Directorio del Banco Central del Paraguay N° 2/92, acta N° 43 de fecha 25/06/92 para lo cual:

Los deudores han sido clasificados en cinco categorías de riesgo.

Se han constituido las previsiones necesarias para cubrir las eventuales pérdidas que pueden derivarse de la no recuperación de la cartera.

Los intereses devengados sobre saldos de deudores clasificados en las cuatro categorías de mayor riesgo y no percibidos en efectivo no incrementan el valor contable de la deuda, pues se mantienen en suspenso, salvo los devengados durante el ejercicio anterior si su clasificación en dicho período correspondió a la categoría de menor riesgo.

Los intereses devengados sobre saldos de deudores clasificados en la categoría de menor riesgo se han imputado a ganancias en su totalidad.

Créditos vigentes al sector no financiero

Categoría de Riesgo	Saldo contable antes de previsiones	Garantías computables para previs.	Previsiones		Saldo contable después de previsiones
			%mínimo (*)	Constituidas
1- Normal			0
2- Potencial			1
3 – Real			20
4 – Alto			50
5–Irrecuperable			100
TOTAL

(*) Se aplica sobre saldo contable menos garantías.

Créditos vencidos

Categoría de Riesgo	Saldo contable antes de previsiones	Garantías computables para previs.	Previsiones		Saldo contable después de previsiones
			% mínimo (*)	Constituidas
2- Potencial			1
3 –Real			20
4 – Alto			50
5–Irrecuperable			100
TOTAL

(*) Se aplica sobre saldo contable menos garantías.

c.6) Previsiones sobre riesgos directos y contingentes

Debe declararse que se han constituido todas las previsiones necesarias para cubrir las eventuales pérdidas sobre riesgos directos y contingentes, de acuerdo con lo exigido por la Resolución 2/92.

El movimiento registrado durante el ejercicio en las cuentas de previsiones se resume como sigue:

	Saldos al inicio del ejercicio	Constitución de previsiones en el ejercicio	Aplicación de previsiones en el ejercicio	Desafectación de previsiones en el ejercicio	Saldos al cierre del ejercicio
Previsiones (**)

 

(**)Incluye las previsiones para riesgos de créditos contingentes, las que se encuentran expuestas en el grupo de cuentas "Previsiones" del Pasivo por un importe de Gs. ............ al cierre del ejercicio.

Concepto	Saldos al inicio del ejercicio	Constitución de previsiones en el ejercicio	Aplicación de previsiones en el ejercicio	Desafectación de previsiones en el ejercicio	Saldos al cierre del ejercicio
Disponible
Créditos Vig. Sector Financ.
Créditos Vig. Sector no Financ.
Créditos Diversos
Créditos Vencidos
Otras
Contingencias
TOTAL

 

C.7) Inversiones.

Debe exponerse que el capítulo de Inversiones representa la tenencia de títulos emitidos por el sector privado y bienes no aplicados al giro de la empresa. Que los mismos están valuados al menor valor entre el costo ó mercado y los bienes en el activo han sido previsionados, tal como lo dispone la Resolución 2/92 del Acta N° 43 del 25/06/92.

Además, si las Otras inversiones superan el 20% del Patrimonio Neto deben desagregarse de acuerdo con el siguiente modelo:

Concepto	Saldo contable antes de previsiones	Previsiones	Saldo contable después de previsiones
Bienes recibidos en recuperación de créditos
Bienes desafectados del uso
Otros bienes (*)
Inversiones especiales (*)
TOTAL

(*) Si el saldo contable después de previsiones supera el 25% del total, deben declararse los conceptos principales que lo componen.

c. 8) Bienes de uso.

Debe establecerse que los bienes de uso se exponen por su costo revaluado, de acuerdo con la variación del Indice de Precios al Consumo, deducidas las depreciaciones acumuladas sobre la base de las tasas determinadas por el Banco Central del Paraguay ó por la Ley ......

Concepto	Tasa de depreciación en % anual	Valor de Costo revaluado	Depreciación acumulada	Valor contable neto de deprec.
Propios
- Inmuebles – Terreno
- Inmueble – Edificios
- Instalaciones
- Muebles y útiles
- Equipos de computación
- Cajas de seguridad y tesoro
- Material de transporte
Tomados en arrendamiento financ.
- Equipos de computación
- Material de transporte
- Otros
Edificios en construcción
TOTAL

c.9) Cargos diferidos

Los cargos diferidos se deben exponer desagregados de acuerdo con el siguiente modelo:

Concepto	Saldo neto inicial	Aumentos	Amortizaciones	Saldo neto final
Gastos de organización
Mejoras e instalac. En muebles arrendados
Cargos diferidos autorizados por el B. C. P. (*)
Material de escritorio y Otros
Total

 

(*) En el caso de los cargos diferidos autorizados por el Banco Central del Paraguay debe especificarse la resolución en que se ampara, el concepto por el que se crea y el plazo de amortización.

c.10) Pasivos subordinados

Debe especificarse que en las Obligaciones por intermediación financiera – Sector financiero ó Sector no financiero, se encuentran comprendidos Gs .................... correspondientes a pasivos subordinados. Se deben declarar las condiciones de las subordinaciones, con especificación del plazo y monto asumido por cada tipo e indicación de la moneda de emisión.

c.11) Limitaciones a la libre disponibilidad de los activos o del patrimonio y cualquier restricción al derecho de propiedad.

c.12) Garantías otorgadas respecto a pasivos

c.13) Distribución de créditos y obligaciones por intermediación financiera según sus vencimientos

Concepto	Plazos que restan para su vencimiento
	Hasta 30 días	De 31 hasta 180 días	De 181 días hasta 1 año	Más de 1 año y hasta 3 años	Más de 3 años	TOTAL
Créditos Vigentes Sector Financiero
Créditos Vigentes Sector No Financiero
Total de Créditos Vigentes
Obligaciones Sector Financiero
Obligaciones Sector No Financiero
Total de Obligaciones

c.14) Concentración de la Cartera por Número de Clientes.

DEBE EXPONERSE LA DISTRIBUCIÓN DE LA CARTERA TOTAL ENTRE LOS MAYORES CLIENTES

NUMERO DE CLIENTES	MONTO Y PORCENTAJE DE CARTERA
	VIGENTE	%	VENCIDA	%
10 Mayores Deudores
50 Mayores Deudores
100 MAYORES DEUDORES
OTROS
TOTAL DE CARTERAS

 

C.15) Créditos y contingencias con personas y empresas vinculadas.

Deberán exponerse los créditos y contingencias con empresas vinculadas de acuerdo con el siguiente modelo:

Concepto	Saldo contable antes de previsiones	Previsiones	Saldo contable neto de previsiones
Créditos vigentes Sector financiero
Créditos vigentes Sector no financiero
Créditos diversos
Créditos vencidos
Contingencias
TOTAL

 

c.16) Cualquier otro hecho que por su importancia justifique su exposición

4. Patrimonio

d.1) Evolución del patrimonio

Debe exponerse la evolución del patrimonio de acuerdo con el siguiente modelo:

Concepto	Saldo al inicio del ejercicio	Movimientos		Saldo al cierre del ejercicio
		Aumento	Disminución
Capital integrado
Aportes no capitalizados
Ajustes al patrimonio
Reservas
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
Total

5. Información referente a las contingencias

Cuando las líneas de crédito superen el 10% del total del activo deben desagregarse de acuerdo con el siguiente cuadro:

Líneas de crédito	Saldo contable
Créditos a utilizar en cuentas corrientes
Crédito a utilizar mediante uso de tarjetas
Otras líneas acordadas
TOTAL

Debe exponerse que para el reconocimiento de las ganancias y las pérdidas se ha aplicado el principio contable de lo devengado, salvo en lo que se refiere a los productos financieros devengados y no percibidos correspondientes a los deudores clasificados en las categorías de riesgo superior a la de " riesgo normal". Estos productos, de acuerdo con la Resolución del Directorio del Banco Central del Paraguay N° 2/92, acta 43, del 25/06/92, solamente pueden reconocerse como ganancia en el momento de su percepción.

Concepto	Importe en Gs.
Ganancias por valuación de activos y pasivos financieros en moneda extranjera
Pérdida por valuación de pasivos y activos financieros en moneda extranjera
Diferencia de cambio neto sobre activos y pasivos financieros en moneda extranjera
Ganancias por valuación de otros activos y pasivos en moneda extranjera
Pérdida por valuación de otros pasivos y activos en moneda extranjera
Diferencia de cambio neto sobre otros activos y pasivos en moneda extranjera
Diferencia de cambio neto sobre el total de activos y pasivos en moneda extranjera